2025年7月4日，《一项全面而美好的法案》（One, Big, Beautiful Bill Act，简称OBBBA，公法119-21）正式生效，对《国内税收法》第223条进行了重大修订，旨在扩大健康储蓄账户（HSA）的适用范围。在此之前，关于高免赔额健康计划（HDHP）的严格定义以及不符合资格的保险范围，常常使得一些自付医疗费用较高的纳税人无法使用HSA。美国国税局 (IRS) 已发布 2026-5 号通知，就这些法定变更提供技术指导，具体内容包括：永久扩大远程医疗安全港范围、将某些铜级和灾难性计划纳入高免赔额健康计划 (HDHP) 以及直接初级保健服务安排 (DPCSA) 的处理。
远程医疗和远程护理的永久安全港
《俄克拉荷马州医疗保险和福利法案》(OBBBA) 通过第 71306 条，将《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES Act) 最初引入的安全港永久编入法典，允许计划在达到最低免赔额之前提供远程医疗和其他远程护理服务的保障，而不会失去高免赔额健康计划 (HDHP) 的地位。
虽然《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES Act) 的相关条款已于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的计划年度失效，但《医疗保险福利和预算法案》(OBBBA) 的恢复条款可追溯适用于 2024 年 12 月 31 日之后开始的计划年度。
从业人员应注意，美国国税局 (IRS) 根据《社会保障法》(SSA) 第 1834(m)(4)(F) 条，参照卫生与公众服务部 (HHS) 每年发布的联邦医疗保险 (Medicare) 可支付服务清单，对符合条件的远程医疗服务进行定义。对于 HHS 未明确列出的服务，纳税人必须适用 SSA 第 1834(m) 条和《联邦法规汇编》第 42 篇第 410.78 条的原则。至关重要的是，该通知明确指出，此安全港条款严格限于远程服务；它不适用于与远程医疗相关的面对面服务、医疗设备或药品，除非这些项目本身根据所引用的指南构成远程医疗服务。
将铜级计划和灾难性计划归类为高免赔额健康计划
《俄克拉荷马州预算平衡法案》(OBBBA) 第 71307 条修订了第 223(c)(2) 条，以使健康储蓄账户 (HSA) 的资格与个人健康保险市场的实际情况保持一致。自 2025 年 12 月 31 日之后的月份起，《平价医疗法案》(ACA) 第 1302(d)(1)(A) 条（铜级计划）或第 1302(e) 条（灾难性计划）中描述的、可通过交易所获得的个人保险的计划将被视为高免赔额健康计划 (HDHP)。
这项法规变更推翻了之前的限制，此前此类计划未能通过高免赔额健康保险计划 (HDHP) 测试，原因是其自付费用上限超过了第 223 条款规定的法定限额，或者在达到免赔额之前提供了非预防性福利（例如灾难性健康保险计划中要求的三次初级保健就诊）。
场外计划和纳税人依赖
如果同一计划在交易所也有销售，则在个人市场场外购买的铜级或灾难性健康保险计划符合 HDHP 的条件。这包括完全在场外销售且不包含费用分摊减免的计划，前提是它们与交易所计划的其他方面完全相同。
考虑到纳税人可能难以核实交易所的保险产品供应情况，美国国税局 (IRS) 提供了一项安全港条款：如果个人在个人市场注册了铜级或灾难性医疗保险计划，并且“没有理由相信”该计划在交易所不可用，则该个人仍符合参保资格。
与健康报销安排的互动
该通知确认，使用个人医疗保险报销账户 (ICHRA) 购买符合条件的铜级或灾难性医疗保险计划不会使该计划失去高免赔额健康计划 (HDHP) 的资格。但是，HRA 本身仍必须遵守现有指南（例如 2008-59 号通知），以确保其不构成取消资格的保险。
对印第安人健康服务资格的影响
该通知修改了 2012-14 号通知中关于在印第安人健康服务 (IHS) 机构接受治疗的个人三个月回溯期的规定。
根据新指南，参加符合美国印第安人和阿拉斯加原住民费用分摊减免条件的铜级计划（依据《平价医疗法案》第1402(d)条）的个人，即使在过去三个月内在印第安人健康服务中心 (IHS) 接受过医疗服务，也不会丧失健康储蓄账户 (HSA) 的资格。
直接初级保健服务安排
或许技术上最复杂的变化涉及直接初级保健服务安排 (DPCSA)。历史上，这些安排被视为“其他健康计划”，它们在扣除免赔额之前提供医疗保障，从而使个人失去缴纳健康储蓄账户 (HSA) 的资格。 《俄亥俄州预算平衡法案》(OBBBA) 第 71308 条修订了第 223(c)(1) 条，规定在满足特定标准的情况下，DPCSA 可不计入资格认定。
定义和限制
要符合豁免 DPCSA 的资格，该安排必须提供仅由“初级保健执业人员”以固定周期费用提供的“初级保健服务”。
- 执业人员：根据《社会保障法》(SSA) 第 1833(x)(2)(A) 条的定义，包括以家庭医学、内科、老年医学或儿科为主要专科的医生，以及执业护士、临床专科护士和医师助理。
- 服务：该通知明确指出，“初级保健服务”不包括需要全身麻醉的手术、处方药（疫苗除外）或通常不在门诊初级保健机构进行的实验室服务。值得注意的是，服务的定义与 HCPCS 代码无关。
- 费用上限：DPCSA 的总费用不得超过每人每月 150 美元（或涵盖多人的安排为 300 美元），2026 年后将根据通货膨胀进行调整。
不符合资格的安排与非不符合资格的安排
如果 DPCSA 符合定义但费用超过上限（例如，费用高于每月 150 美元），则这些费用将被视为可从 HSA 中报销的合格医疗费用，但该安排本身仍然属于不符合资格的保险，阻止个人向 HSA 供款。
相反，如果费用在上限范围内，个人仍然有资格缴款。
费用报销
《俄勒冈州医疗保险和福利法案》(OBBBA) 修订了第 223(d)(2)(C) 条，允许使用 HSA 资金支付 DPCSA 费用，这是 HSA 资金不得用于支付保险费的一般规则的例外。但是，执业人员必须区分雇主支付的费用和雇员支付的费用。如果雇主支付 DPCSA 费用（包括通过弹性福利计划中的工资扣除），则该笔款项属于第 106 条规定的可免税补偿，不能视为 HSA 受益人的合格医疗费用。此外，为加入 DPCSA 支付的会员费不计入 HDHP 的免赔额或自付费用上限。
生效日期和征求意见
关于 DPCSA 的规定以及将 HDHP 的定义扩展至铜级和灾难性计划的规定，自 2025 年 12 月 31 日之后的月份起生效。远程医疗安全港条款追溯适用于 2024 年 12 月 31 日之后开始的计划年度。
财政部和国税局已就 2026-5 号通知的所有方面征求意见，提交截止日期为 2026 年 3 月 6 日。希望提交意见的执业人员可以通过联邦电子法规制定门户网站以电子方式提交。
