美国国税局 (IRS) 发布了 2025-67 号通知，宣布将于 2026 年 1 月 1 日生效的生活成本调整 (COLA)，该调整适用于合格退休计划和个人退休账户 (IRA) 的相关限制。该指南对于税务专业人士和计划管理人确定下一计划年度的正确合规门槛和最高缴款额至关重要。
生活成本调整的法定要求
《美国国内税收法典》第 415 条规定了合格退休计划的福利和缴款限额。第 415(d) 条要求财政部长每年调整这些限额，以反映生活成本的增长。这些调整的程序与《社会保障法》第 215(i)(2)(A) 条规定的福利金额调整程序类似。适用于递延薪酬计划的其他相关金额也会根据生活成本调整 (COLA) 的增长进行调整，通常采用与第 415(d) 条调整方法类似的调整方法，或采用与第 1(f)(3) 条调整方法类似的调整方法。
合格计划和固定收益计划限额
自 2026 年 1 月 1 日起，根据《美国国内税收法典》第 415(b)(1)(A) 条规定，固定收益计划的年度福利限额将从 280,000 美元增加至 290,000 美元。
对于在 2026 年 1 月 1 日之前离职的参与者，根据第 415(b)(1)(B) 条规定，固定收益计划的限额计算方法为：将该参与者的薪酬限额（截至 2025 年已调整）乘以系数 1.0288。
适用于固定缴款计划的限额（根据《美国国内税收法典》第 415(c)(1)(A) 条规定）将于 2026 年从 70,000 美元增加至 72,000 美元。
自愿递延缴款及相关限额
几项关键的缴款限额将与上述限额同时调整，调整方式相同。第 415(b)(1)(A) 条规定：
- 根据《美国国内税收法典》第 402(g)(1) 条，关于自愿递延（包括向节俭储蓄计划进行的自愿递延）的免税限额从 23,500 美元增加到 24,500 美元
- 根据第 457(e)(15) 条，关于州和地方政府以及免税组织的递延补偿计划的递延限额也从 23,500 美元增加到 24,500 美元
对于适用于 50 岁及以上人士的补缴缴款：
- 根据第 414(v)(2)(B)(i) 条规定，对适用雇主计划（不包括 SIMPLE 计划以及第 401(k)(11) 条或第 408(p) 条所述的计划）的补缴缴款的一般限额从 7,500 美元增加到 8,000 美元
- 根据第 414(v)(2)(B)(ii) 条规定，对适用雇主计划（第 401(k)(11) 条或第 408(p) 条所述的计划，即 SIMPLE 计划）的补缴缴款限额从 3,500 美元增加到 4,000 美元
- 对仅递延的初始 401(k) 计划（第 401(k)(16)(D)(i)(II) 条）或仅递延的“安全港”计划（第 401(k)(16)(D)(i)(II) 条）的自愿缴款限额从 3,500 美元增加到 4,000 美元
403(b)(16)(D)(i)(II)) 仍为 $6,000。对于 50 岁及以上的人士，此金额增加 $1,100**。
根据第 414(v)(2)(E) 条，对于 2026 年达到 60、61、62 或 63 岁的个人，特定高收入追缴限额仍为：一般计划（SIMPLE/401(k)(11) 计划除外）的 $11,250，SIMPLE 计划的 $5,250。此外，根据第 414(v)(7)(A) 条，用于确定 2026 年某些计划的补缴缴款是否必须指定为 Roth 缴款的 Roth 补缴工资门槛从 145,000 美元提高到 150,000 美元。
年度薪酬和员工定义
根据《美国国内税收法典》第 401(a)(17)、404(l)、408(k)(3)(C) 和 408(k)(6)(D)(ii) 条，年度薪酬限额从 350,000 美元提高到 360,000 美元。此外，根据第 401(a)(17) 条，某些政府计划（允许 1993 年 7 月之前的生活成本调整）的合格参与者的年度薪酬限额也从 520,000 美元提高到 535,000 美元。
关于员工定义：
- 根据《美国国内税收法典》第 416(i)(1)(A)(i) 条，用于定义“关键员工”（针对高管薪酬计划）的门槛从 230,000 美元提高至 235,000 美元。
- 根据第 414(q)(1)(B) 条，用于定义“高薪员工”的薪酬门槛仍为 160,000 美元。
- 根据《所得税条例》第 1.61-21(f)(5)(i) 条，用于评估福利的“控制员工”薪酬金额从 140,000 美元提高至 145,000 美元；根据第 1.61-21(f)(5)(iii) 条，金额从 285,000 美元提高至 290,000 美元。
个人退休账户 (IRA)、简易雇员退休金计划 (SEP) 和储蓄者抵免调整
一些与退休相关的金额，包括与个人退休账户 (IRA) 和退休储蓄缴款抵免（储蓄者抵免）相关的金额，均采用与第 1(f)(3) 条调整中生活成本调整 (COLA) 方法类似的调整方法进行调整。
根据第 219(b)(5)(A) 条，符合条件的退休缴款的一般可扣除金额从 7,000 美元增加到 7,500 美元。根据第 219(b)(5)(B)(ii) 条，50 岁及以上人士的额外可扣除金额从 1,000 美元增加到 1,100 美元。
IRA 扣除额逐步减少
对于向传统 IRA 账户缴款的纳税人：
- 单身人士和户主（活跃参与者）：根据第 219(g)(2)(A) 条，扣除额逐步减少的范围为 81,000 美元至 91,000 美元，此前为 79,000 美元至 89,000 美元。
- 已婚夫妇联合申报（缴款人为积极参与者）：收入逐步减少的范围为 129,000 美元至 149,000 美元，高于之前的 126,000 美元至 146,000 美元。根据第 219(g)(3)(B)(i) 条，适用金额从 126,000 美元增加到 129,000 美元。
- 已婚夫妇联合申报（缴款人非活跃参与者，配偶为活跃参与者）：如果夫妇的收入在 242,000 美元至 252,000 美元之间，则扣除额将逐步减少，此前为 236,000 美元至 246,000 美元。根据第 219(g)(7)(A) 条，适用金额从 236,000 美元增加到 242,000 美元。
- 已婚个人单独申报（活跃参与者）：扣除额逐步减少的范围仍然是 0 美元至 10,000 美元，因为该范围不受年度生活成本调整 (COLA) 的影响。
根据第 219(g)(3)(B)(ii) 条规定，适用金额从 79,000 美元增加到 81,000 美元。
罗斯个人退休账户 (Roth IRA) 供款逐步减少
根据第 408A(c)(3)(A) 条款，罗斯个人退休账户 (Roth IRA) 供款的调整后总收入 (AGI) 逐步减少范围已更新：
- 已婚夫妇联合申报：逐步减少范围为 242,000 美元至 252,000 美元，此前为 236,000 美元至 246,000 美元。
- 单身人士和户主：收入逐步减少的范围为 153,000 美元至 168,000 美元，高于之前的 150,000 美元至 165,000 美元。根据第 408A(c)(3)(B)(ii)(II) 条规定，调整后总收入 (AGI) 限额从 150,000 美元增加到 153,000 美元。
根据第 408A(c)(3)(B)(ii)(I) 条款，调整后总收入 (AGI) 限额从 236,000 美元提高到 242,000 美元。
其他专项限额
根据第 408(d)(8)(A) 条规定，不计入总收入的合格慈善捐赠 (QCD) 的总额限额从 108,000 美元增加到 111,000 美元。根据一次性选择（第 408(d)(8)(F)(i)(II) 条规定）直接向分权实体进行的合格慈善捐赠的具体金额从 54,000 美元增加到 55,000 美元。
根据第 408(k)(2)(C) 条规定，关于简易雇员养老金 (SEP) 的补偿门槛从 750 美元增加到 800 美元。
比较
2025 年和 2026 年生活成本调整金额
下表总结了 2025-67 号通知中详述的 2026 日历年度主要生活成本调整，并与上一年的金额进行了比较。
限制/法条 | 说明 | 先前金额 (2025) | 修订金额 (2026)
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第 415(b)(1)(A) 条 | 固定收益计划年度福利限额 | 280,000 美元 | 290,000 美元
第 415(c)(1)(A) 条 | 固定缴款计划年度缴款限额 | 70,000 美元 | 72,000 美元
第 402(g)(1) 条 | 自愿递延缴款的免税限额 | 23,500 美元 | $24,500
第 457(e)(15) 条 | 递延限额（州/地方/免税计划） | $23,500 | $24,500
第 414(v)(2)(B)(i) 条 | 补缴缴款（50 岁及以上，一般计划） | $7,500 | $8,000
第 414(v)(7)(A) 条 | Roth 补缴工资门槛（用于 2026 年） | $145,000 | $150,000
第 408(p)(2)(E)(i)(III) 条 | SIMPLE 工资扣除/自愿缴款 | $16,500 | $17,000
第 414(v)(2)(B)(ii) 条 |补缴缴款（50岁以上，SIMPLE/401(k)(11)）| 3,500美元 | 4,000美元
第408(p)(2)(A)(iv)条 | SIMPLE额外非选择性缴款 | 5,100美元 | 5,300美元
第416(i)(1)(A)(i)条 | 关键员工门槛（高管薪酬过高的计划）| 230,000美元 | 235,000美元
第401(a)(17)条等 | 年度薪酬限制（一般）| 350,000美元 | 360,000美元
第401(a)(17)条 | 年度薪酬限制（某些政府计划）| 520,000美元 | $535,000
第 402A(e)(3)(A)(i) 条 | 养老金关联紧急储蓄账户限额 | $2,500 | $2,600
第 408(k)(2)(C) 条 | SEP 补偿门槛 | $750 | $800
第 409(o)(1)(C)(ii) 条 | 员工持股计划 (ESOP) 五年分配最高账户余额 | $1,415,000 | $1,455,000
第 409(o)(1)(C)(ii) 条 | 员工持股计划 (ESOP) 分配期延长金额 | $280,000 | $290,000
第 457(e)(11)(B)(ii) 条 | 服务年限奖励限额（真正志愿者） | $7,500 | $8,000
第 664(g)(7) 条 | 合格无偿转让限额（员工持股计划） | $60,000 | $65,000
1.61-21(f)(5)(i) | “控制员工”薪酬门槛 | $140,000 | $145,000
1.61-21(f)(5)(iii) | “控制员工”薪酬门槛（较高） | $285,000 | $290,000
第 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) 条 | 系统重要性多雇主计划门槛 | $1,441,000,000 | $1,505,000,000
第 219(b)(5)(A) 条 | IRA 可抵扣金额（一般）| 7,000 美元 | 7,500 美元
第 219(b)(5)(B)(ii) 条 | IRA 可抵扣金额（50 岁以上人士补缴）| 1,000 美元 | 1,100 美元
第 408(d)(8)(A) 条 | 合格慈善捐赠 (QCD) 总额限制 | 108,000 美元 | 111,000 美元
第 45E(f)(2)(C) 条 | 启动成本抵免补偿豁免限额 | 105,000 美元 | 110,000 美元
第 72(t)(2)(K)(ii)(I) 条 | 家庭暴力受害者分配限额 | 10,300 美元 | 10,500 美元
退休储蓄缴款抵免（储蓄抵免）调整后总收入限制（第 25B(b)(1) 条）：
调整后总收入限制点 | 申报身份 | 先前金额（2025 年） | 修订金额（2026 年）
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第 25B(b)(1)(A) 条 | 已婚联合申报 | 47,500 美元 | 48,500 美元
第 25B(b)(1)(B) 条 | 已婚联合申报 | 51,000 美元 | 52,500 美元
第 25B(b)(1)(C) 和 (D) 条 | 已婚联合申报 | 79,000 美元 | 80,500 美元
第 25B(b)(1)(A) 条 | 户主 | 35,625 美元 | $36,375
第 25B(b)(1)(B) 条 | 户主 | $38,250 | $39,375
第 25B(b)(1)(C) 和 (D) 条 | 户主 | $59,250 | $60,375
第 25B(b)(1)(A) 条 | 所有其他纳税人 | $23,750 | $24,250
第 25B(b)(1)(B) 条 | 所有其他纳税人 | $25,500 | $26,250
第 25B(b)(1)(C) 和 (D) 条 | 所有其他纳税人 | $39,500 | $40,250
关于特定限额保持不变的说明
税务专业人士应注意，并非所有相关的退休限额在 2026 年都会增加。根据第 414(q)(1)(B) 条规定，高薪员工的门槛仍为 160,000 美元。此外，根据所得税条例第 1.401(a)(9)-6(q)(2)(ii) 条规定，符合条件的长寿年金合同的保费限额仍为 210,000 美元。
结论
2025-67 号通知的发布提供了重要的更新数据，这些数据必须纳入 2026 年的计划管理和税务合规计算中。美国国税局还明确指出，对于第45E(f)(2)(C)条规定的启动成本抵免补偿免税额计算中可能存在的立法错误，国税局将通过在生活成本调整（COLA）计算方法中将“2007日历年”替换为“2022日历年”来计算和适用该限额。通过纳入这些年度生活成本调整，国税局确保法定退休限额能够反映持续的经济变化。
