作为英国企业主您应该了解的增值税条款，增值税 (VAT) 是一种消费税，几乎所有已注册增值税的企业销售的商品和服务都会被征收。无论您是否注册增值税，在英国经营企业时，您都会以某种方式遇到这种税。
为了帮助您了解这一税收领域，我们编制了一份清单，其中包含您作为英国企业主应该了解的 34 个增值税术语。
1.增值税会计期间
增值税的会计期间通常为3个月。增值税申报表中会报告此时间段。每个季度会计期结束后，您必须向英国税务海关总署 (HMRC) 提交增值税申报表并缴纳所有欠税。
但是，如果您使用 HMRC 的增值税年度会计方案，您的会计期间将跨越 12 个月而不是 3 个月。您每年只需提交 1 份申报表，该申报表应在 12 个月的会计期结束后提交。
您可以在增值税在线账户中找到会计期间和截止日期的详细信息。
2. 年度会计方案
增值税年度会计计划是英国税务海关总署 (HMRC) 的一项计划，允许符合条件的企业预付预计的年度增值税账单，并且每年只需完成 1 份增值税申报表，而不是 4 份。
它可以帮助企业管理现金流、简化管理负担以及协调年终会计和归档日期。
如果符合以下条件，您可以加入年度会计计划：
您是增值税注册企业
您的预计应税营业额在未来 12 个月内不会超过 135 万英镑
Revolut 业务和附属公司。
如果您符合以下情况，则您没有资格加入该计划：
您退出该计划的时间不到 12 个月
您的企业是增值税注册部门或公司集团的一部分
您没有及时收到退货或付款
你的企业破产了
根据此方案，您每年只能获得一次增值税退税（在您提交年度增值税申报表时）。因此，如果您需要定期申请增值税退税，此方案可能不适合您的业务。
3.收购
在增值税的背景下，收购是指从欧盟成员国的供应商处带入英国的货物供应。
如果出现以下情况，您可能需要在英国购买商品时缴纳增值税：
您的英国企业从欧盟国家/地区增值税注册企业购买商品，并且
货物被运往北爱尔兰
您可能能够将该增值税作为该期间的增值税申报表上的进项税收回（索回）。
4.现金会计制度
HMRC 的增值税现金会计计划允许符合条件的企业在收到或付款时而不是在开具或收到发票时核算销售和购买的增值税。
如果您符合以下情况，您可能有资格加入现金会计计划：
您是增值税注册企业
您的预计应税营业额在未来 12 个月内不超过 135 万英镑
如果您符合以下情况，则不能加入该计划：
您使用增值税统一税率计划
您的企业没有及时收到退货或付款
您在过去 12 个月内犯有增值税违法行为
如果企业的应税营业额超过 160 万英镑，则必须退出现金会计制度。
5. 最低限度
最低限度与增值税部分豁免有关。该门槛允许部分免税企业扣除原本不可抵扣的免税供应品的进项税。
进项税平均每月不得超过 625 英镑，且不得超过企业在相关会计期间产生的进项税总额的一半。
6.远程销售
远程销售是指北爱尔兰或欧盟的企业跨越欧盟边境销售和运送货物，并且：
客户未注册增值税
交货由货物供应商或根据其指示进行
您可以使用一站式服务 (OSS) 联盟计划来报告和支付从北爱尔兰到欧盟的远程商品销售的增值税。
7. 注册生效日期
“注册生效日期”是指您的企业需要进行增值税注册的日期，而不是您完成注册申请的日期。该日期取决于您何时超过或意识到将超过90,000英镑的增值税起征点。
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如果您过去 12 个月的应税营业额总额超过 90,000 英镑，则您的注册生效日期为超过门槛后的第二个月的第一天。
例子
8 月 1 日，您前 12 个月的应税营业额总额为 95,000 英镑
这是你第一次跨过门槛
您的注册生效日期为 10 月 1 日
如果您预计在未来 30 天内超过门槛，则注册生效日期是您意识到这一点的日期，而不是实际发生的日期。
例子
8 月 1 日，您签订了一份价值 95,000 英镑的合同来提供服务
您将在八月底之前收到这笔钱
您的注册生效日期为 8 月 1 日
如果您自愿注册增值税，您可以在申请表上指定您希望的注册日期。
8. 豁免供应品
免税供应是指无需缴纳增值税的商品和服务。企业无需就免税供应征收增值税，消费者购买此类商品和服务也无需缴纳增值税。
免税供应的一些例子包括某些金融服务、体育教育和体育活动、慈善机构的筹款活动以及会员组织的订阅。
请参阅HMRC 增值税指南（增值税通知 700）第 29.4 段，了解免税供应的完整清单。
9. 统一费率方案
增值税统一税率计划是英国税务海关总署为小型企业制定的一项计划，旨在简化小型企业的增值税会计和管理负担。
根据此计划，您：
向英国税务海关总署缴纳固定税率的增值税，而不是计算和报告每笔销售和购买的税款
保留向客户收取的费用和向英国税务海关总署支付的费用之间的差额
不能退还购买商品的增值税，但某些超过 2,000 英镑的资本资产除外
如果您符合以下情况，您可以申请加入统一费率计划：
您的企业已注册增值税
您预计未来 12 个月的应税营业额（不含增值税）为 150,000 英镑或更少
您的业务与其他业务没有密切关联
如果您符合以下情况，则您没有资格使用统一费率计划：
在再次申请之前的 12 个月内，您已停止使用该计划
您在过去 12 个月内犯了增值税违法行为
您在过去 24 个月内加入了（或有资格加入）现有的增值税组
在过去 24 个月内，您已作为业务部门注册增值税
您使用保证金或资本货物增值税计划
固定费率方案使用其特有的现金会计方法计算营业额。因此，您不能将此方案与现金会计方案一起使用。
10.进口增值税
企业通常需缴纳进口增值税，即从英国境外进口货物至英国（英格兰、苏格兰或威尔士），或从欧盟境外进口货物至北爱尔兰。此税也适用于从英国境外提供的服务。
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进口货物时，英国税务海关总署通常会按照货物在英国购买时适用的增值税税率征收。如果您进口艺术品、古董和收藏品，则可以享受优惠税率。
11.进项税
进项税，有时也称为“进项增值税”，是企业从供应商处购买商品和服务时支付的增值税。
您可以用会计期间产生的进项税来抵消同一期间向客户收取的输出税。
如果进项税超过销项税，您可以向英国税务海关总署 (HMRC) 申报差额。但是，如果销项税超过进项税，您必须向 HMRC 缴纳差额。
12.“超出范围”
某些供应品不属于英国增值税的范畴，这意味着英国增值税不适用于这些商品和服务。以下任何一项商品和服务不属于英国增值税的范畴：
由非纳税人出售或以其他方式供应
在英国和马恩岛以外销售或以其他方式供应
并非在业务推进过程中做出
一些示例包括：
您在英国境外购买和使用的用品
法定费用——例如伦敦交通拥堵费
你出于爱好而出售的商品——例如收藏的邮票
向慈善机构捐款而不求任何回报
当您销售任何超出范围的商品时，您不能收取增值税，也不能收回购买此类商品时支付的任何增值税。
13. 销项税
输出税，有时也称为“输出增值税”，是企业在提供应税商品和服务时向客户收取的增值税金额。
如果您的企业已注册增值税，则您必须收取正确的销售输出税税率，在增值税申报表中报告税款，并向 HMRC 缴纳您欠缴的任何增值税。
14. 供货地点
供应地点是增值税的基本原则之一。它指的是就税收目的而言，特定商品或服务的供应被视为发生的地点。这决定了增值税的征收和缴纳地点。
确定货物和服务的供应地点可能很复杂，因为它取决于供应的性质、生产地点以及客户的状态。
15. 降低增值税税率
5% 的低税率是英国三种增值税税率之一，适用于政府认为对消费者必不可少或有益的商品和服务。这些商品和服务被称为低税率供应品。
16. 减价供应
减税率供应是指按5%的减税率征收增值税的商品和服务。这些商品和服务包括家用燃料和电力、儿童汽车座椅以及节能材料的安装。
17. 剩余进项税
剩余进项税是部分免税企业在用于生产应税和免税供应品时产生的增值税。
例子包括业务开销，例如会计费用和文具费用，以及与两种类型的供应相关的支出，例如广告费用。
剩余进项税有时被称为“不可归属税”，因为它并非仅归因于一种供应。
18.增值税标准税率
英国增值税的标准税率目前设定为20%。该默认税率适用于英国大多数商品和服务，这些商品和服务被归类为标准税率供应品。
您应该对您销售的商品或服务收取标准税率，除非它们被归类为减税率、零税率或免税供应。
19. 标准额定耗材
标准税率供应品是指适用20%标准增值税税率的商品和服务。标准税率供应品的例子包括消费电子产品、酒精饮料、糖果、薯片和咸味小吃以及其他一般商品和服务。
20. 税点（供货时间）
税点，也称为“供应时间”，是指交易中增值税到期的具体时间点。通常，这取决于企业采用现金收付制会计还是权责发生制（传统）增值税会计。
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如果您采用权责发生制会计，则税点将是您开具发票的日期，无论客户何时付款。如果您采用现金收付制会计，则税点是您收到客户付款的日期。
但是也有一些例外情况。例如，如果您在开具增值税发票前14天以上提供货物或提供服务，则税点是货物供应日期，而不是发票日期。
21.应税供应品
应税供应品是指在英国销售的任何不免征增值税的商品和服务。这包括增值税税率为零的供应品。
如果您销售应税供应品的营业额超过 90,000 英镑的增值税起征点，您必须为您的企业注册增值税，并开始对所有应税供应品收取正确的增值税税率。
22.应税营业额
这是您在英国开展业务过程中或进一步开展业务时提供的应税供应的总销售价值（包括利润但不包括增值税）。
它包括所有标准税率、降低税率和零税率的商品和服务供应的价值，但不包括免税商品或您的企业拥有的任何资本货物。
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您的应税营业额价值决定了您注册增值税的责任以及您申请取消注册的资格。
它不应与应税利润混淆，应税利润是指从营业额中扣除所有成本和费用后剩余的金额（剩余收益）。
23.增值税证明
当您注册增值税时，英国税务海关总署 (HMRC) 将签发增值税证书作为注册证明。该证书有时也称为“增值税注册证书”。
该文件应于注册后 30 个工作日内送达您的注册办公地址或公司地址。您也可以登录您的增值税在线账户获取该文件。
您的证书将包含与您的业务相关的重要信息，包括您独特的 9 位增值税号、注册生效日期以及何时发送您的第一份增值税申报表的详细信息。
24. 增值税豁免
增值税豁免是指不征收增值税的商品和服务（供应品），以及不能注册增值税的企业。
如果您销售的所有商品均免征增值税，则您的企业也免征增值税。作为免税企业，您无法注册增值税，也无法就企业采购或支出申请退还任何增值税。
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有些企业可享受部分免税。当企业同时销售应税商品或服务（包括免税商品或服务）时，可享受部分免税。
如果您的企业享有部分免税，您可以注册增值税，并就您提供的应税供应品征收增值税。但是，您不能就免税销售征收增值税，也不能追回与这些销售相关的任何采购中已缴纳的税款。
25.增值税发票
作为增值税注册企业，当您向其他增值税注册企业销售标准税率或减税率的商品或服务时，您必须开具增值税发票。
发票应包含有关您的业务的某些详细信息，包括您的增值税登记号、供应时间以及供应应缴纳的税额。
26.增值税登记号
增值税登记号 (VRN) 是英国税务海关总署 (HMRC) 在企业进行增值税登记时发放的一个唯一的 9 位数字号码。它是一种税务识别号，有助于识别已进行增值税登记的企业。
您的 VRN 将以“GB”开头。例如，GB 123456789。但是，如果您根据《北爱尔兰议定书》进行贸易，则在涉及北爱尔兰和欧盟之间货物流动的交易中，您需要使用前缀“XI”。例如，XI 123456789
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您可以在增值税证书、HMRC 关于您注册的信函、增值税在线账户以及 HMRC 应用程序中找到您的 VRN。
作为增值税登记企业，您必须在所有开具的发票上注明此信息。提交增值税申报表、缴纳增值税账单、申请增值税退税以及从其他增值税登记企业购买商品或服务时，您也需要填写此信息。
27.增值税税率
不同的商品和服务适用不同的增值税税率，有些商品和服务免征增值税或“不属于适用范围”。英国现行的增值税税率如下：
标准税率 – 20% – 适用于大多数商品和服务
优惠税率 – 5% – 适用于某些商品和服务，例如儿童汽车座椅和家庭能源
零税率 – 0% – 适用于零税率商品和服务，例如大多数食品和儿童服装
了解并收取您销售的每种产品或服务的适用增值税税率至关重要。
28.增值税登记
增值税登记是指企业向英国税务海关总署 (HMRC) 注册增值税的过程。大多数企业可以在线注册。但在某些情况下，您可能需要通过邮寄方式注册。
如果出现以下情况，则必须注册：
您过去 12 个月的应税营业额总额超过 90,000 英镑（增值税起征点），或者
您预计未来 30 天内应税营业额将超过 90,000 英镑
如果您和您的企业位于英国境外，并且您向英国提供任何商品或服务（或者您预计在未来 30 天内提供此类服务），您也必须注册（无论您的应税营业额是多少）。
如果您的应税营业额低于门槛，您可以自愿注册。注册流程完全相同。
29. 增值税登记估算工具
英国税务海关总署 (HMRC) 于 2024 年 7 月推出了增值税登记估算器，它是一款数字工具，可用于计算增值税登记的潜在影响。例如，它可以估算您在销售中可能需要收取和支付的增值税金额，或者您在购买中可以获得退税的金额。对于任何考虑增值税登记或更改其供应的人来说，这都是一个非常实用的工具。
30. 增值税申报表
增值税申报表是一种纳税申报表，它可以告诉英国税务海关总署您在一个会计期间内对销售征收了多少增值税以及向其他企业支付了多少增值税。
大多数企业需要每3个月提交一次增值税申报表。但是，如果您加入年度会计方案，则每年只需提交一次纳税申报表。
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您在申报表上提供的信息决定了您欠税的金额和您可以索回的金额。
提交增值税申报表的截止日期为会计期间结束后1个月零7天。所有应缴增值税均须于同一截止日期前缴纳。
31. 增值税起征点
增值税起征点代表您在英国依法需要注册增值税的点。对于大多数企业来说，起征点为9万英镑，并基于应税营业额。
如果您的应税营业额在一定期限内超过（或您预计会超过）门槛，则必须进行注册。对于从事远程销售或使用特定增值税会计方案的企业，门槛会有所不同。
32. 自愿注册
当小型企业的应税营业额低于增值税起征点 90,000 英镑时，选择注册增值税，即为自愿注册。
增值税登记——利与弊
这样做有几个潜在的好处，包括能够收回购买的增值税，营造出更成熟的企业的形象，并吸引增值税注册的企业客户。
33. 零增值税率
零税率适用于某些应税供应，但消费者实际需缴纳的税款为0%。这看起来可能有点奇怪，但这意味着：
企业可以将这些供应品的销售价值计入应税营业额
他们可以收回与生产供应品相关的成本所产生的增值税
消费者无需承担任何税收负担
此税率适用于必需品，包括大多数供人类食用的食品、书籍和报纸、儿童服装和鞋类。
34. 零税率供应品
零税率供应是指增值税率为 0% 的商品或服务。这意味着它们被归类为应税商品，但卖方不收取任何税款。本质上，它们对消费者来说是免税的。