股份转让印花税及印花税储备税，在英国，使用股票转让表进行超过1,000英镑的股票转让需缴纳0.5%的印花税，而电子转账则需缴纳印花税储备税（SDRT），无论金额多少。您必须在填写股票转让表后30天内向英国税务海关总署（HMRC）缴纳印花税。
在英国，转让现有股份需缴纳印花税。印花税按股份售价的0.5%计算，在以下情况下，购买者（新股东）必须向英国税务海关总署缴纳：
支付的股票价格高于 1,000 英镑，并且
销售记录在股票转让表上
任何记录 1,000 英镑或以上股份转让的股票转让表都必须连同付款一起发送到 HMRC 进行盖章（因此称为“印花税”）。
通过电子方式购买和转让的现有股票（即无纸化股票转让）需缴纳相当于销售价格 0.5% 的印花税储备税 (SDRT)，即使买方支付的股票价格为 1,000 英镑或更少。
印花税和 SDRT 不适用于新股发行。
关键要点
超过1,000英镑的股票转让需缴纳0.5%的印花税。特殊印花税仅适用于电子转账，无论金额多少。
向英国税务海关总署提交股票转让表，并在 30 天内缴纳符合条件的股票转让印花税，以确保合规
寻求专业的税务建议，以应对复杂的印花税豁免和税收减免
印花税与印花税储备税的区别
印花税于1694年在英国首次引入，是指转让应税证券受益权的文件（“文书”）（例如，以实物股票转让表形式出售或转让的股票）需缴纳的费用。此类文件需提交给英国税务海关总署（HMRC）加盖印花。
英国于1986年引入印花税储备税，针对以电子方式转让且无书面转让文书（即无实体股票转让表）的股票交易征收。在英国，此类“无纸化”股票交易通过CREST（电子股票转让无证书登记系统）进行，CREST是一种电子股票结算系统。
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SDRT 的成立是为了应对日益增多的无纸化股份转让，这些转让不在印花税的征税范围内。得益于 CREST 结算系统的推出以及在线交易的兴起，SDRT 目前占据了英国股份转让收入的绝大部分。
印花税或 SDRT 何时适用？
购买以下股票时需缴纳印花税或 SDRT：
在英国注册的有限公司的现有股份
股票期权
股份权益
在英国拥有股东名册的外国公司的股份
已拥有的股份所产生的权利
印花税或 SDRT 何时不适用
以下情况无需缴纳印花税或 SDRT：
股票免费赠送
购买有限公司新发行的股份
从基金经理处购买开放式投资公司（OEIC）的股票
从基金经理处购买单位信托的单位
在英国境外购买外国股票（但可能适用其他税种）
购买交易所交易基金（ETF）的股票
股份转让符合豁免或减免条件
计算印花税和印花税储备税
您在转让股份时需缴纳的印花税或印花税储备税金额，取决于股份的出价金额（“应税对价”），而非股份的市值（若两者不同）。股份的应税对价可以是现金或非现金支付形式。
“现金对价”包括任何货币，可以包括纸币和硬币、支票、银行汇票、电子资金转账以及任何其他方便人与人之间转移资金的方式。
什么是法人股东？
“非现金对价”包括有形和无形资产，例如另一家公司的股票和股份、房地产、库存、材料、设备、劳动力、承诺的服务、债务免除、商誉和专有技术。
在处理非现金对价时，您支付的 SD 或 SDRT 金额应基于达成协议之日非现金对价的市场价值。
股票转让表上转让股份的印花税
如果您以 1,000 英镑或以下的价格购买现有股票，通常无需缴纳印花税。如果您出价超过 1,000 英镑，则每份需要盖章的文件（即每份股票转让表）均需缴纳印花税，税率为应缴对价的 0.5%，四舍五入至最接近的 5 英镑。
示例 1
您使用股票转让表以 950 英镑的价格购买股票
无需缴纳印花税
示例 2
您使用股票转让表以 1,100 英镑的价格购买股票
印花税为1,100英镑的0.5% = 5.50英镑
四舍五入到最接近的 5 英镑，您的印花税应为 10 英镑
示例 3
您使用股票转让表以 5,205 英镑的价格购买股票
印花税为5,205英镑的0.5% = 26.025英镑
四舍五入到最接近的 5 英镑，您的印花税应为 30.00 英镑
电子股票转让印花税储备税
当您以电子方式购买股票时，无论应付对价低于或高于 1,000 英镑，均需缴纳印花税储备税。印花税储备税 (SDRT) 也按总售价的 0.5% 固定税率征收，但会向上或向下舍入到最接近的便士，而不是向上舍入到最接近的 5 英镑的倍数。
示例 1
您通过 CREST 以电子方式购买股票，费用为 950 英镑
印花税储备税为950英镑的0.5% = 4.75英镑
您的 SDRT 付款为 4.75 英镑
示例 2
您通过 CREST 以电子方式购买股票，费用为 1,100 英镑
1,100 英镑的 0.5% 的 SDRT = 5.50 英镑
您的 SDRT 付款为 5.50 英镑
示例 3
您通过 CREST 以电子方式购买股票，费用为 5,205 英镑
SDRT 为 5,205 英镑的 0.5% = 26.025 英镑
四舍五入到最接近的便士，您的 SDRT 付款为 £26.00
全面公司秘书服务
特别股份安排
如果您将股票转移到由第三方（例如银行）运营的某些“清算服务”或“存托凭证计划”，您可能需要缴纳 1.5% 的印花税或特别提款权税 (SDRT)。此较高税率通常适用于将股票转移到允许免除印花税和特别提款权税的计划。我们建议您咨询您的股票经纪人，了解具体计划的详细信息。
如何缴纳股份转让印花税
印花税必须在股票转让表格签署（即签署并注明日期）之日起30天内缴纳给英国税务海关总署 (HMRC)。未能在截止日期前缴纳印花税，可能会被处以罚款及/或利息。
您可以通过多种方式缴纳印花税，包括：
通过网上银行或电话银行更快付款——当天或次日处理，包括周末和银行假日
CHAPS – 如果在您的银行付款处理时间内付款，则在当天或第二天处理
Bacs – 付款通常需要三个工作日来处理
支票——您的支票至少需要三个工作日才能通过邮寄到达英国税务海关总署
股份分配回报解释
通过网上银行、电话银行、CHAPS 或 Bacs 缴纳印花税时，您必须提供付款参考号，以便英国税务海关总署识别您的付款。付款参考号应包含您的姓名和付款金额，中间不带空格。例如，ASmith/10
此外，通过上述前三个选项之一付款时，您必须在股票转让表中附上确认信，注明付款参考、付款金额和付款日期。
缴纳印花税储备税
CREST 会自动从应税股份转让中扣除印花税储备税并将其直接发送给 HMRC，因此无需手动付款。
如何填写股票转让表
股票转让表应用大写字母和空白墨水填写，并包含股票出售的所有详细信息，包括：
对价金 – 为购买股份支付的总金额，或为购买股份而支付的非现金对价。如无对价，请填写“零”。
企业名称 – 持有股份的公司
证券描述——转让股份的类别和面值（例如，1 英镑的普通股）
转让股份数量
登记持有人——转让/出售股份的股东的姓名和地址。如登记持有人已故，请填写代表已故股东行事的遗嘱执行人或法定个人代表的姓名。
转让日期
转让人（卖方或卖方代表）签名
新股东（股份受让方）的全名和完整邮政地址
股票转让表背面还有两份证明，其中一份可能需要填写。
如果符合以下情况，则应完成证书 1：
购买股票的价格为 1,000 英镑或以下，并且
该交易不构成总额超过 1,000 英镑的较大股份转让或一系列转让的一部分
如果符合以下情况，则应完成证书 2：
股份转让免征印花税，且未申请任何减免，或
支付的股份金额不属于应税对价
如果股份没有应税对价或您申请印花税减免，则无需填写任何证明。但是，申请减免时，必须将股票转让表连同申请减免的详细信息一起提交至英国税务海关总署 (HMRC) 进行印花税加盖。
有限公司的公司税
如果证书1或证书2已填写完整，或者股份转让对价为零，则无需将股票转让表送交英国税务海关总署盖章。相反，应将其送交持有股份的公司。
在其他所有情况下，必须将股票转让表提交给英国税务海关总署（HMRC）盖章。无需将表格副本寄送至英国公司注册处。
如何获得股票转让表盖章
您必须在股票转让表格签署之日起30天内将其提交至英国税务海关总署（HMRC）进行盖章。盖章后的表格仅在缴纳印花税后才会退还。
如果没有错误，HMRC 通常会在收到股票转让表格后的 10 个工作日内处理该表格，因此您需要等待大约 15 天才能通过邮寄方式将盖章的表格寄回给您。
股票转让表格的常见错误
HMRC 可能因多种原因拒绝股票转让表，其中最常见的是：
表格未注明日期
表格尚未签署
每份表格上的印花税尚未四舍五入到最接近的5英镑
对价价值尚未计入表格
部分表格填写有误
表格难以辨认
已使用修正液或不干胶标签修正表格上的错误
适用情况下，未包含协议或支持文件
盖章后的股票转让表格寄回给您后，请将其连同股票证书一起寄给持有股份的公司的董事或秘书。随后，公司将：
向接收股份的人发行新的股票证书
更新公司法定成员登记册
更新公司的重大控制人登记册（PSC 登记册）（如适用）
提交下一份确认声明时，将新股东的详细信息添加到公司注册处的公共登记册中
未能获得股票转让表盖章
如果您的股票转让表需要盖章但您未能完成，则您不得将该表格用于除刑事诉讼证据以外的任何用途。这意味着它不能用于：
将您的详细信息添加到公司成员登记册或 PSC 登记册
向公司注册处公共登记册添加详细信息
证明股份所有权
作为贷款担保
遵守法律要求
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如果文件签署后30天内未能盖章，也可能导致罚款和利息。此外，如果您未按时缴纳印花税，您将从付款截止日期的次日起被收取利息。
印花税和特别印花税的减免
某些股份转让符合印花税和特别印花税（SDRT）的豁免或减免条件。如果该转让符合免税条件或不存在应税对价，您无需缴纳任何税款，也无需告知英国税务海关总署（HMRC）该股份转让的情况。如果该转让符合减免条件，您必须向HMRC申请确认减免，否则，您需要全额缴纳印花税或特别印花税（SDRT）。
通常免征印花税和SDRT的股份转让包括：
无需对价即可收到的赠与股份
根据遗嘱继承的股份
配偶或同性伴侣结婚或建立同性伴侣关系时转让的股份
信托持有的股份在受托人之间转移
公司清盘时清算人安排的和解转移
作为贷款抵押品持有的股份，在贷款偿还后转回给股东
信托清盘时转让给受益人的股份
离婚或解除民事伴侣关系时转让的股份
某些类型的贷款资本
股票获准在 HMRC 认可的成长型市场交易，但未在认可的证券交易所上市
如果股份转让免征印花税，则无需将股份转让表格送交英国税务海关总署 (HMRC) 盖章。但是，如果您为免征印花税的股份转让支付的应税对价超过 1,000 英镑，则需要填写表格背面的证书 2。
符合印花税和 SDRT 减免条件的股份转让包括：
同一集团内各公司之间的转移（称为“集团减免”）
一些公司收购，如果两家公司由同一个人拥有
一些公司重组，当公司的全部或部分贸易被转移时
慈善机构购买股份
出售给认可中介机构的股票
回购和股票借贷
仅需 79.99 英镑即可发行贵公司的新股
请记住：即使印花税或 SDRT 税收减免降至零，您仍然需要将股票转让表发送到 HMRC 进行盖章。
如需申请印花税减免，您必须致函英国税务海关总署伯明翰印花税办公室，解释适用减免的原因。您还需要随函附上所有相关的转让文件。
如果英国税务海关总署 (HMRC) 确认该转让符合减免条件，您的文件将被加盖免征印花税的裁定印章。如果 HMRC 拒绝您的减免申请，您将需要缴纳所需的印花税。在全额付款之前，转让文件不会被加盖印花。
印花税帮助和建议
英国税务海关总署 (HMRC) 提供关于印花税减免和特殊印花税 (SDRT) 减免的完整指南。如果您不确定您的交易是否免税，或者需要帮助确定是否可以申请减免，可以联系HMRC 印花税帮助热线。
税法极其复杂，且瞬息万变。如果您对购买或转让股票、缴纳股票税或进行一般投资有任何疑问，我们强烈建议您在做出任何决定之前寻求独立、专业的税务建议。错误的做法可能会付出高昂的代价！
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Rapid Formations 为客户提供一系列专业服务，包括仅需 69.99 英镑（含增值税）的股份转让服务。如果您希望将股份从一位股东转让给另一位股东，我们可以准备并签发完成转让所需的所有文件，包括：
股票转让表，转让股份的合法所有权
批准股份交易的会议纪要
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此项服务可在线订购，并在当天完成，前提是提供所有必要信息。我们还可以准备并提交一份确认声明，作为此订单的一部分，优惠价格为45.99英镑+增值税，以确保股东信息在公司注册处公共登记册上保持最新。