内部收入服务（IRS）最近发布了通知2026-13，这个通知提供了安全港口解释的更新，用于让计划管理人员满足内部收入代码（IRC）的要求Section402(f)。这项通知是对《安全2.0法案》(SECURE 2.0 Act of 2022)中所做重大立法修改以及美国政府问责办公室（GAO）建议的响应。这是针对参与者理解分配选项的。
402(f)披露的立法和规管框架
根据IRC Section 402(f)(1)，计划管理人员必须在发放合格rollover分布之前向受益人提供书面说明。这种说明必须包括直接rollover规定、分配不直接滚动时的强制20％扣除、60天rollover期限以及适用NUA的特殊规则。
Treas. Reg. Section 1.402(f)-1 提供了更详细的标准，这些标准解释说明必须“易于理解”。在时间方面，通常定义为“合理期限”不少于30天，不超过90天之前。但是，如IRS在当前通知中所分析的那样，计划管理人员可以依靠提议的规则来延长最大窗口到 180天 之前。
SECURE 2.0法案和相关立法变动
主要原因是《安全2.0法案》的通过，这项通知就是为了使安全港口解释与该法案相协调。IRS的分析侧重于对IRC Section 72(t)所做的关键变化，其中一般规定了退休计划分配中10％的额外税，除非适用例外。
新的安全港口说明现在反映了以下例外情况：
- 紧急个人费用：SECURE 2.0法案第115节为未预见或立即的财务需要添加了Section 72(t)(2)(I)。
- 国内暴力受害者：SECURE 2.0法案第314节添加了Section 72(t)(2)(K)，允许受害者在不面临10％罚款的情况下领取分配。
- 终末病症患者：SECURE 2.0法案第326节添加了Section 72(t)(2)(L)为员工提供了医疗证明，以获得终末病症患者的分配。
- 合格灾后恢复分配：SECURE 2.0法案第331节添加了Section 72(t)(2)(M)和Section 72(t)(11)，允许在符合条件的灾害地区损失中获得最多22,000美元。
值得注意的是，IRS规则表明虽然许多新类别免除10％罚款，但几个—如紧急个人费用分配和国内暴力受害者分配并不是合适rollover分布。因此，他们不受Section 402(f)通知要求或强制扣除的影响Section 3405。
最低报酬分配和强制分配调整
通知2026-13也包括对IRC Section 401(a)(9)关于最低报酬分配（RMDs）的修改。SECURE 2.0法案增加了“适用年龄”在72岁以上的个体必须开始RMD的年份为 73 ，并且将逐步增加到74岁以上的个体为 75 年。
此外，IRS分析突出了以下几点，“不适用于任何特定RMD的第401(a)(9)(A)或任何死亡事件相关的死亡福利要求”。对于生存配偶，这项通知反映了新选项Section 401(a)(9)(B)(iv)，允许他们被视为雇员进行RMD目的，可能根据配偶剩余寿命 expectancy延长分配期。
技术更新还包括强制分配门槛的增加。根据IRC Section 411(a)(11)和Section 401(a)(31)(B)，“分离参与者的分红立即分配门槛”从 5,000美元 增加到 7,000美元。
GAO建议和增强参与者选项
美国政府问责办公室（GAO）报告 (GAO-24-107167) 在重新通知的结构中起了重要作用。该报告建议将Section 402(f)通知提供“更清晰，更简洁的信息”关于四个特定分配选项：
- 将存款留在原雇主计划中。
- 滚动到新雇主计划中。
- 滚动到IRA。
- 取得一揽子分配。
财政部和IRS特别“鼓励计划管理人员考虑GAO报告的建议，将section 402(f)通知与参与者的离职提供联系”。这确保了参与者在面临关键决策时收到了信息，即使没有立法要求提供通知具体于离职时。
安全港口附录解释结构
IRS提供两种不同的安全港口解释：一是针对非指定罗思账户（Roth）的分配，另一则是针对从指定罗思账户取得的分配。如果参与者对这两个都有资格，则必须提供两份通知。
安全港口解释的核心部分，如详细在Notice 2026-13附录中所述，包括以下内容：
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关于rollover规则：这是说明“对于从计划支付的款项适用的rollover规则”。它明确指出，“如果您进行了rollover，您不会在收到后税务”。它区分了直接rollover，其中计划直接向罗思账户或新计划付款，以及60天rollover，参与者收到了资金并必须在60天内将其转移到符合资格的退休计划中。通知警告，如果选择60天rollover，“计划需要在分配前扣除20％用于联邦所得税”，而不使用其他资金来滚动完整100％的分配。
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免除额外税的例外：说明提供了适用于年满59½以下参与者的详尽列表。关键语句指出税“并不适用…支付后，您在服务时至少55岁的任何分配”对于公众安全人员，这个年龄被降低到50，或25年的服役。
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特殊规则和选项：此部分涉及复杂场景，例如：
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税前贡献 : “纳税后贡献包含在支付中并不受税收”。说明解释，如果部分分配进行了rollover，“滚动的部分最初是如果未进行rollover而被视为可征税”的。
- 计划贷款抵消 : “偏转金额被视为分配给您时间，即使您不会获得偏转金额”。受惠于分离或终止计划的资格贷款偏移，具有更长的rollover期限——直到税务申报截止日期。
- 未实现公平增值（NUA） : “根据特殊规则，在从计划中分配股票时，不会征税 NUAd”.
