美国国税局发布了 4547 表格草案，即《特朗普账户选择表》，计划于 2025 年 12 月正式发布。该表格用于方便选择设立“特朗普账户”——根据法律定义，特朗普账户是一种传统的个人退休账户 (IRA)，在指定的“增长期”内会受到特殊的监管修改。对于准备应对 2025 年及以后税务季的税务专业人士而言，了解与此新工具相关的具体选择、缴款限额和申报程序至关重要。
操作定义和增长期
虽然特朗普账户被归类为传统 IRA，但在“增长期”内，其运作遵循特殊规则。增长期从账户设立之日起，至受益人年满 18 周岁前一年的 12 月 31 日止。在此期间，账户受到特殊限制：资金必须投资于合格投资（通常是追踪美国公司指数的共同基金或 ETF），分配受到限制，且缴款不得根据《美国国内税收法典》第 219 条进行扣除。
增长期结束后，账户通常会恢复适用标准的传统 IRA 规则，除非有例外情况，否则未来的分配可能需要缴纳第 72(t) 条规定的 10% 附加税。适用。
授权人员和优先规则
执业人员必须确定签署 4547 表格的正确“授权人员”。说明中规定了有权选择开设初始账户的人员的优先顺序：法定监护人、父母、成年兄弟姐妹和祖父母。
如果选择包含“试点项目缴款”（如下所述）的申请，则授权人员的定义会发生变化。在这种情况下，授权人员必须是预期账户受益人将是其在做出选择的纳税年度的“合格子女”的人。
签署此表格即表示，本人在作伪证处罚下声明其有权开设此账户。
试点项目捐款选择
4547 表格的核心功能是选择从美国财政部领取 1,000 美元的“试点项目捐款”。要获得这项联邦捐款，儿童必须符合草案说明中列出的特定条件：
- 出生于 2024 年 12 月 31 日之后，2029 年 1 月 1 日之前。
- 美国公民，且持有在选择日期之前签发的有效社会安全号码 (SSN)。
- 预计是选举年度授权个人的合格子女。
财政部声明，试点项目缴款最早将于2026年7月4日存入。
缴款限额和第128条
税务专业人士应注意，特朗普账户的缴款限额与其他个人退休账户（IRA）不同。在增长期内，年度缴款总额限额通常为5,000美元，2027年后将根据生活成本进行调整。
此限额包括“第128条雇主缴款”（不计入雇员总收入的缴款）和其他来源的缴款。第128条雇主缴款的上限为每年2,500美元。
值得注意的是，1000 美元的试点项目捐款以及来自政府机构或 501(c)(3) 组织的合格一般捐款不计入年度限额。
申报程序和时间
根据草案说明，提交 4547 表格最有效的方法是将其与授权个人的电子申报的当年个人所得税申报表一起提交。在初期推广阶段，该表格很可能与 2025 年的纳税申报表一起提交。
如果该表格未与纳税申报表一起提交，则可以将其以纸质形式单独提交至纳税人申报表指定的地址。但是，执业人员必须严格遵守一项禁令：4547 表格不得附在 1040-X 表格（美国个人所得税修正申报表）上。此外，纳税人不应仅仅为了附上 4547 表格而修改 1040 表格、1040-SR 表格或 1040-NR 表格。
美国国税局预计将于 2026 年年中推出一个在线门户网站，届时可能会允许在线选择。
通常情况下，这些账户的缴款截止日期为 2026 年 7 月 4 日。
4547 表格结构和数据要求
该表格分为四个主要部分：
- 第一部分：父母/监护人或其他授权个人信息： 本部分指定账户的“责任方”。需要提供标准身份信息，包括姓名、地址和社会安全号码 (SSN)。如果授权个人的地址在国外，则需要使用特定的省份和邮政编码格式。
- 第二部分：子女信息： 该表格最多可填写两个子女的信息；如果需要填写更多子女的信息，则必须附上其他表格。本部分需要填写子女的姓名、社会安全号码 (SSN)、出生日期以及与申报人的关系。第 6 行必须勾选复选框，以证明申报人有权开立该账户。
- 第三部分：试点项目捐款选择： 本部分包含第 7 行，这是一个用于正式申请 1,000 美元联邦捐款的复选框。如果孩子不符合试点捐款资格（例如，出生在 2025-2028 年之外），则此框应留空，但仍可提交表格以开设账户。
- 第四部分：同意披露信息： 签署此表格即表示授权个人同意向其他可能也符合选择资格的个人（例如，另一位家长）披露已开设特朗普账户的事实。这也授权财政部及其代理机构创建和维护该账户。
表格草稿和说明
请注意，当前文件为草稿，不可提交。
美国国税局提醒，虽然设立这些账户的《一项宏伟法案》的条款已纳入已公布的草案，但立法或意外情况可能需要进一步修订。
